Investire a San Marino: aspetti societari e fiscali

Investire a San Marino: aspetti societari e fiscali

Una tassazione vantaggiosa rappresenta uno dei fattori di maggior interesse per un imprenditore, ed è una variabile imprescindibile nelle scelte operative e gestionali, in grado, da sola, di influenzare tali scelte e comportamenti.

Nell’ipotesi di avvio di una nuova attività, valutando il miglior luogo in cui sviluppare e far crescere l’azienda, i vantaggi competitivi di San Marino sono molti. Pur essendo uno Stato enclave con un territorio di soli 61 Kmq, offre all’investitore elementi di notevole interesse per le attività produttive, distributive e di servizi ad alto valore aggiunto.

Le società di capitali

Le società disciplinate dalla normativa sammarinese si costituiscono per atto pubblico notarile in una delle seguenti forme:

• Società a responsabilità limitata (capitale minimo € 25.500,00)
• Società a responsabilità limitata immobiliare (capitale minimo € 75.000,00)
• Società per azioni (capitale minimo € 77.000,00)

Per costituire una società di capitali S.r.l., o S.p.a. avente l’oggetto sociale libero, è sufficiente recarsi dal notaio sammarinese il quale predisporrà oggetto sociale, atto costitutivo e statuto. Nell’arco di circa 30 giorni espletate le formalità di iscrizione al registro delle società e di rilascio della licenza d’esercizio la società sarà operativa.

Gli adempimenti amministrativi standard sono:

L’approvazione del bilancio di esercizio entro il 31 maggio dell’anno successivo.

La dichiarazione dei redditi (IGR P) che deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a cui si riferisce.

Il conguaglio dell’imposta entro il 30 giugno;

Il versamento del I° acconto entro il 31 luglio;

Il II° acconto entro il 30 novembre.

La dichiarazione del sostituto d’imposta (IGR O) deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a cui si riferisce.

La dichiarazione annuale agli effetti del rimborso dell’imposta sulle importazioni (Modello Q), deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a cui si riferisce.

Il Costo del Lavoro

Il costo/azienda di una figura intermedia nel settore dell’industria oscilla dai 30.000 € ai 37.000 € annui a seconda del livello d’inquadramento.

Il personale assunto può essere sia residente che frontaliero.

L’assunzione del personale frontaliero, specie se assunto a livelli medio-bassi, può avvenire solamente se mancano figure disponibili, presso le liste di mobilità relative al personale residente.

Aspetti tributari: imposte dirette

L’aliquota ordinaria che grava sull’utile lordo delle società è pari al 17%. In caso di distribuzione degli utili ai soci, gli stessi sono soggetti a una ritenuta alla fonte a titolo definitivo del 5%.

Le disposizioni fiscali e tributarie attualmente in vigore consentono una maggiore deducibilità di costi rispetto alle norme italiane (es. a titolo esemplificativo e non esaustivo deducibilità di beni strumentali, immobili macchinari, automezzi, spese di rappresentanza (5% dei ricavi) ecc.).

Benefici di avvio società

Alle società di nuova costituzione (purché i soci non svolgano già un’attività similare con altro soggetto di diritto sammarinese) sono riconosciuti i seguenti benefici:

• Esenzione del pagamento della tassa di primo rilascio della licenza;
• per successivi tre anni di esercizio dell’attività esenzione del pagamento della tassa annuale di licenza;
• per i primi 5 periodi d’imposta la tassazione è all’8,5% (abbattimento dell’aliquota ordinaria del 50%);
• credito d’imposta su programmi di formazione del personale, di innovazione tecnologica e sviluppo i cui criteri sono definiti con apposito decreto delegato.

I benefici di cui sopra sono vincolati all’assunzione di almeno 1 dipendente a tempo pieno, entro 6 mesi dal rilascio della licenza e un ulteriore dipendente entro 24 mesi dallo stesso rilascio.

Benefici per Start-Up

Per le start up innovative o per spin-off relativi a progetti aziendali ad alto contenuto di ricerca e sviluppo, è possibile richiedere l’ammissione al Parco Scientifico Tecnologico di San Marino ora San Marino Innovation.

Coloro che supereranno la valutazione del Comitato Tecnico di valutazione preposto, avranno significative agevolazioni per il pagamento delle imposte dirette, per un periodo di 12 anni di attività.

Ritenute sui dividendi, su compensi a terzi e royalties

I dividendi distribuiti a persone fisiche residenti e non residenti sono soggetti a una ritenuta del 5%.

Le Royalties sono assoggettate alla ritenuta del 10% quando corrisposte a persone fisiche o giuridiche non residenti.

I compensi per prestazioni di lavoro autonomo, corrisposti a terzi non residenti sono sottoposti ad una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta pari al 20%.

Imposte indirette

L’imposta sulle importazioni (imposta monofase) grava sulle importazioni di beni e sulle prestazioni di servizi connessi. L’aliquota ordinaria è pari al 17%. Per le imprese produttive e/o commerciali all’ingrosso, attraverso la vendita e l’esportazione dei beni, è possibile richiedere il rimborso dell’imposta pagata all’atto dell’introduzione in territorio e pertanto nella fattispecie, tale imposta ha effetto neutro.

Per l’importazione di beni strumentali l’aliquota è dell’1% e non è rimborsabile.

I dazi applicati sulle merci importate in San Marino da paesi extra-U.E., sono gli stessi di quelli applicati dai paesi comunitari.

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Si ringrazia per le informazioni Antonio Valentini, Dottore Commercialista nella Repubblica di San Marino